Чему быть, того не миновать: налоги в 2026-м

2026-й принёс предпринимателям не только новые планы, но и новые налоговые правила.

Наша резидентка Ирина Екимовских, управляющий партнёр аудиторско-консалтинговой группы «Капитал», собрала топ-13 ключевых изменений: что поменялось, кого это касается и где могут быть риски.

1. Увеличение НДС с 20 до 22%

Крупный и средний бизнес не ощутит данных изменений, так как в большинстве своём компании работают на входящем НДС по такой же ставке, и его можно принять к вычету. 

В зоне риска — малый бизнес с небольшой долей входящего НДС от поставщиков, который можно принять к вычету. Ожидается рост цен, соответственно повышение ставки НДС ощутят конечные потребители товаров, работ, услуг.

Льготная ставка 10% сохранится для всех социально значимых товаров: продуктов питания, лекарств и медицинской продукции, товаров для детей и др.

Льготная ставка 0% сохранится для медицинской лицензируемой деятельности, при выполнении ряда условий, которые действовали до 2026 года.

Что делать: пересмотреть цены, чтобы компенсировать налог.

2. Изменились лимиты для применения УСН

Компании и ИП вправе использовать упрощённую систему налогообложения в 2026 году, если:

Параметр	Было (2025 г.)	Стало (2026 г.)	Что это значит для бизнеса
Максимальный доход для применения УСН	450 млн руб. в год	490,5 млн руб. в год	Возможность работать на УСН получают более крупные компании
Доход для перехода на УСН с 2027 г.	337,5 млн руб. (за 9 мес. 2025 г.)	367,875 млн руб. (за 9 мес. 2026 г.)	Чтобы перейти на УСН в будущем, важно контролировать обороты уже в текущем году
Остаточная стоимость основных средств (ОС)	200 млн руб.	218 млн руб.	Если бизнес капиталоёмкий, нужен постоянный мониторинг стоимости основных средств. Закупка дорогостоящего оборудования, особенно в конце 2026 года, может привести к превышению лимита и перехода на ОСНО.
Средняя численность сотрудников	130 человек	130 человек	Без изменений

Важные дополнения:

При расчёте лимита по стоимости основных средств можно исключить стоимость российского высокотехнологичного оборудования из правительственного перечня. Данная мера направлена на поддержку для производственных компаний.

Для расчёта лимита по численности нужно учитывать именно среднюю численность сотрудников, куда включаются как штатные сотрудники, так и работники по договорам ГПХ. Самозанятые при расчёте не учитываются.

При превышении лимитов по доходам, остаточной стоимости ОС или численности персонала:

— Бизнес автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО), а это значит, что налоги вырастут до 25% (ставка налога на прибыль), плюс НДС по общей ставке 22% от всей суммы доходов в периоде превышения лимита по УСН. 

— Автоматический переход на ОСНО будет осуществлён с того квартала, в котором допущено превышение лимита.

Действия для минимизации риска: еженедельный контроль полученных доходов, а также прогнозирование поступления платежей от клиентов (покупателей), в т. ч. авансовых выплат.

3. Уменьшение лимита по патенту (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Налоговая ставка 6% от предполагаемого размера дохода. Налог уплачивается (покупается патент) ещё до получения дохода от деятельности.

ПСН распространяется только на определённые виды деятельности.

С 1 января 2026 года лимит доходов для применения ПСН уменьшился до 20 млн руб. Если в 2025 году выручка у ИП не более 20 млн, то он вправе применять ПСН в 2026 году до тех пор, пока выручка не превысит 15 млн.

Если ранее применяли ПСН, то следует заранее продумать варианты перехода на УСН или ОСНО по той части доходов, которая не «пролезает» по лимитам под патент.

4. Уменьшение лимита по НДС для бизнеса на УСН (два варианта)

Вариант 1

Индивидуальные предприниматели и организации, которые применяют УСН, будут платить НДС, если их доходы за 2025 год были больше 20 млн руб. (ранее лимит был 60 млн руб.).

Если в 2025 году бизнес на УСН не платил НДС (доходы были не более 60 млн руб. по лимиту на 2025 год), т. е. впервые стали плательщиками НДС в 2026 году, то можно на 2026 год выбрать либо общую ставку НДС 22%, либо специальные ставки: 

— 5% — если доходы за год составят от 20 млн руб., до 272,5 млн руб.;

— или 7% — если плановые доходы на 2026 год будут больше 272,5 миллиона, но не превышая общий лимит по УСН — 490,5 млн руб.

При этом следует помнить, что общая ставка НДС 22% позволяет принимать к вычету «входящий» НДС от поставщиков, а специальные ставки (5 и 7%) не дают такой возможности. Если у вас большая доля входящего НДС по ставке 22%, то выгоднее перейти на общую ставку 22%. В противном случае — ориентироваться на применение специальных пониженных ставок и платить дополнительно к УСН либо 5, либо 7% с общего оборота бизнеса в форме НДС.

Для «упрощенцев» предусмотрены особые условия выбора ставок:

Переход с общей ставки 22% на пониженную ставку 5% (7%) осуществляется с первого числа любого налогового периода (квартала).

С пониженной ставки 5% (7%) перейти на общую ставку 22% можно в течение первых четырёх кварталов её применения.

Компании и ИП на УСН, которые впервые перешли на уплату НДС по ставке 5 или 7%, в течение первого года смогут от них отказаться, не дожидаясь истечения 3-летнего срока.

В качестве меры поддержки бизнеса будет действовать мораторий на привлечение к ответственности предпринимателей на УСН, если они впервые нарушили правила уплаты НДС в 2026 году.

Вариант 2

Лимит доходов для освобождения от НДС для «упрощенцев» резко снижается. Если ваши доходы по итогам 2025 года превысили 20 млн рублей (в 2025 году лимит был 60 млн руб.), вы автоматически становитесь плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Если в 2025 году вы уложились в лимит, но в течение 2026 года ваши доходы с начала года превысили 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникнет с 1-го числа следующего месяца.

Какую ставку НДС выбрать в 2026 году?

Если вы впервые платите НДС (доходы в 2025-м были ≤ 60 млн), на 2026 год у вас есть выбор:

Ставка НДС	Доходы в 2026 году	Ключевое условие
22% (общая)	любые	можно принимать к вычету «входящим» НДС от поставщиков
5% (льготная)	от 20 млн до 272,5 млн руб.	нельзя принимать «входящим» НДС к вычету
7% (льготная)	от 272,5 млн до 490,5 млн руб.	нельзя принимать «входящим» НДС к вычету

Ставка 22% будет выгодной, если у вас большая доля расходов с «входящим» НДС (например, закупка товаров, оборудования, аренда).

Ставки 5 или 7% более выгодные, если таких затрат мало. Вы просто платите процент с оборота, и это может быть меньше, чем НДС к уплате по ставке 22%.

Важные правила перехода между ставками:

• С 22 на 5/7% можно перейти с начала любого квартала.

• С 5/7 на 22% можно вернуться в течение первых 4 кварталов применения льготной ставки.

• Отказ от льготы (5/7%) в первый год возможен без обязательных 3 лет применения.

Для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году действует мораторий на штрафы за первичные нарушения правил уплаты НДС.

Проанализируйте свои доходы за 2025 год и прогноз на 2026-й. Оцените долю «входящего» НДС в расходах, чтобы принять взвешенное решение о выборе ставки.

5. Перечень расходов на УСН стал открытым

Открытый перечень расходов по УСН с объектом «Доходы минус расходы» — положительное налоговое изменение для бизнеса. Компаниям и ИП разрешили учитывать больше расходов, чем раньше (при закрытом перечне), если они соответствуют правилам НК — документально подтверждены и экономически обоснованны (ст. 252 НК РФ). 

Чем больше расходов, которые можно принять в налоговом учёте, тем меньше налоговая нагрузка, больше гибкости в планировании, но в то же время усиливается контроль за расходами и их документальным оформлением.

Принцип признания расходов в налоговом учёте станет похожим на тот, что используют на ОСНО. Теперь главный фокус — на экономическом обосновании расходов, а не на наличии вида расходов в закрытом перечне. 

Например, до 2026 года представительские расходы или расходы на проведение стратегических сессий нельзя было учесть, так как они не были указаны в закрытом перечне расходов на УСН, теперь их можно будет учесть в налоговой базе, если они соответствуют критериям:

• есть прямая связь расходов с деятельностью компании и ИП;

• имеется экономическая обоснованность расхода;

• первичные документы для подтверждения расходов оформлены по действующим нормам законодательства.

Пересмотрите перечень своих расходов, которые можно учесть в 2026 году, включите их в планируемую налоговую нагрузку и проконтролируйте обязательное выполнение критериев признания расходов, в противном случае могут возникнуть налоговые риски.

6. Страховые взносы с зарплаты директора будут исчисляться даже при отсутствии зарплаты и трудового договора

До 2026 года страховые взносы с заработной платы директора рассчитывались исходя из фактических начислений. В ряде компаний присутствовали «номинальные директора», которым не платилась зарплата.

С 2026 года вводится минимальная база для исчисления страховых взносов за руководителя (ЕИО). Если сумма выплат в его пользу за месяц ниже федерального МРОТ, то для расчёта взносов база принимается равной МРОТ (с 01.01.2026 — 27 093 руб.).

Пример: если директору начислено за месяц 10 000 руб. (или зарплата не начислена вовсе), взносы рассчитываются с 27 093 руб. Сумма взносов к уплате — 8 127,90 руб. (27 093 × 30%) за месяц. За год — 97 534,8 руб.

Кого подпадает под изменения?

Только физические лица, являющиеся ЕИО коммерческих организаций (директор, генеральный директор).

Не касаются: рядовых сотрудников, руководителей некоммерческих организаций (НКО), случаев, когда функции ЕИО переданы управляющей компании (юридическому лицу).

Ключевые правила и разъяснения ФНС.

1. Независимость от условий: обязанность платить взносы с МРОТ не зависит:

— от наличия/отсутствия трудового договора;

— начисления фактической зарплаты;

— режима работы (полная ставка, неполный день, совместительство);

— состояния компании (отсутствие деятельности, «нулевой» доход);

— нахождения руководителя в отпуске (даже за свой счёт) или на больничном.

1. Совместительство: если физическое лицо является ЕИО в нескольких компаниях, каждая организация рассчитывает и платит взносы исходя из полного МРОТ.

2. Налоговый режим: правило распространяется на все режимы налогообложения, включая УСН и АУСН (Автоматизированную УСН).

3. Расчёт МРОТ: база определяется исходя из федерального МРОТ. Районные коэффициенты и северные надбавки не применяются для её увеличения.

На что обратить особое внимание.

• Неполное рабочее время. Даже при работе на 0,25 или 0,5 ставки база для взносов не делится пропорционально. Она по-прежнему принимается равной полному МРОТ за месяц.

• Отсутствие выплат. Не освобождает от обязанности исчислить и уплатить взносы с минимальной базы.

7. Компании и ИП, которые не включены в список приоритетных отраслей экономики, будут платить страховые взносы в два раза больше в сравнении с 2025 годом.

Для бизнесов, включённых в реестр МСП, действует льготный тариф взносов. С тех выплат физлицу, которые превышают 1,5 МРОТ за месяц, они платят взносы по ставке 15%. А для выплат в пределах 1,5 МРОТ применяется стандартная ставка 30%.

С 2026 года пониженный тариф 15% будет доступен только субъектам МСП с определёнными видами экономической деятельности (54 вида деятельности). 

Льготу по страховым взносам (платить так же, как и в 2025 году) смогут применять малые и средние предприятия, которые работают в сферах растениеводства, животноводства, рыболовства, ветеринарии, образования, спорта, культуры информационных технологий, телекоммуникации и издательской деятельности, производства пищевых продуктов, одежды, радиоэлектроники, лекарств.

Для применения льготы нужно будет выполнить два условия:

1. Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ/ЕГРИП должен совпадать с видом из правительственного перечня.

2. Не менее 70% доходов по итогам каждого отчётного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) должны поступать от этого основного вида деятельности.

Если компания или ИП нарушит хотя бы одно из условий, утрачивается право на пониженную ставку с начала расчётного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие. 

Повышение страховых взносов для бизнеса не в перечне отраслей приводит к существенному увеличению затрат, особенно при наличии большого штата сотрудников, а также работников по ГПХ.

Необходимо срочно пересмотреть налоговую модель на 2026 год, пересчитать чистую рентабельность и определить возможности для сохранения устойчивости бизнеса.

8. Новый порядок расчёта налога у ИП на УСН, ЕСХН и АУСН с процентов по вкладам и счетам. 

С 2026 года для ИП на спецрежимах — УСН, ЕСХН и АУСН — существенно меняется порядок налогообложения процентов по вкладам и счетам. Теперь этот доход будет облагаться только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а не налогом в рамках специального режима.

Ключевые изменения:

1. Единый порядок. Независимо от того, указывал ли предприниматель свой статус ИП при открытии вклада, проценты будут облагаться НДФЛ.

2. Налоговая база. К сумме полученных за год процентов применяется прогрессивная ставка НДФЛ (13 или 15% для резидентов), а не ставка спецрежима (например, 6% на УСН «Доходы»).

3. Необлагаемый лимит. Как и для всех физлиц, у ИП сохраняется необлагаемый лимит. Налогом облагается только сумма процентов, превышающая 1 млн ₽ × максимальную ключевую ставку ЦБ за год. Например, при ставке 20% лимит составит 200 000 рублей.

4. Процедура уплаты. ИП не нужно самостоятельно декларировать эти доходы. Банки передают сведения в ФНС, которая направляет налоговое уведомление. Уплатить налог по нему нужно до 1 декабря года, следующего за отчётным. Первые уведомления поступят в 2027 году за 2026 год.

9. Самозанятые смогут получать пособия по больничному.

Самозанятые смогут получать выплаты на случай временной нетрудоспособности (больничный) в виде страховых сумм (35 тыс. руб. или 50 тыс. руб. в расчёте на месяц). Для этого необходимо не менее 6 месяцев уплачивать ежемесячные взносы: 1344 руб. или 1920 руб. Суммы будут изменяться пропорционально изменению МРОТ, и данный порядок планируется сохранить до 31 декабря 2028 года.

Для самозанятых данное изменение положительное, так как позволит получать социальные выплаты, которых они были лишены в момент ухода с трудовых отношений на СМЗ. 

10. Проиндексированы страховые взносы ИП «за себя»

В 2026 году фиксированный размер страховых взносов ИП составит 57 390 руб. (можно оплатить одной суммой до 31 декабря 2026 года или частями в течение года). Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2026 год составит 321 818 рублей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Он уплачивается не позднее 1 июля 2027 года.

Если ИП ведёт несколько видов деятельности на разных налоговых режимах, все доходы суммируются. Фиксированный взнос платится один раз, а 1% считается с общей суммы совокупного дохода, превышающего 300 000 руб. за год.

Отметим, что ИП на ЕСХН и УСН 15% уплачивают дополнительные страховые взносы по ставке 1% с разницы между налоговыми доходами и расходами. При этом ИП на УСН 6% считают дополнительные страховые взносы с общей суммы полученного дохода.

11. Повышен МРОТ (минимальный размер оплаты труда)

С 1 января 2026 года произошло очередное увеличение МРОТ.

Федеральный МРОТ составит — 27 093 рубля (+4653 руб., или +20,7% к 2025 г.).

Это значит, что минимальная зарплата для сотрудника, работающего на полную ставку в «обычном» регионе, не может быть ниже этой суммы. Считается от чистой «окладной» части, без учёта премий, надбавок и компенсаций.

Установленный федеральный МРОТ является гарантированной базовой величиной. Регионы вправе устанавливать на своей территории более высокий размер регионального МРОТ на основе трёхсторонних соглашений. 

Работодатель обязан ориентироваться на бо́льшую из двух величин — федеральный или региональный МРОТ.

Примеры региональных МРОТ на 2026 год:

Москва: 32 916 рублей.

Санкт-Петербург: 31 250 рублей.

Районы Крайнего Севера: с применением районных коэффициентов минимальная зарплата может начинаться от 60 000 рублей и выше.

Актуальный размер для вашего региона публикуется на сайтах региональных властей или в соглашениях между правительством, профсоюзами и работодателями.

Учёт «северных» надбавок. В регионах с особыми климатическими условиями МРОТ умножается на установленный коэффициент (например, 1,2, 1,5, 1,7). Это обязательная часть зарплаты.

От размера МРОТ зависят последующие выплаты:

• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) и по беременности и родам.

• Минимальный размер пособия по уходу за ребёнком до полутора лет.

• Пособие по безработице (в минимальном размере).

Что сделать?

• Уточните точный размер МРОТ для вашего региона.

• Проверьте, чтобы оклад (тарифная ставка) у всех сотрудников, работающих полный месяц, был не ниже актуального МРОТ в вашем регионе.

• Проведите аудит всего фонда оплаты труда.

• Скорректируйте штатное расписание и трудовые договоры (через дополнительные соглашения).

• Заложите рост расходов на заработную плату и страховые взносы в бюджет на 2026 год.

Несоответствие зарплаты (заниженный размер в сравнении с МРОТ) грозит серьёзными штрафами по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ (до 50 000 руб. на организацию при первичном нарушении).

12. Новые правила по пониженным ставкам для УСН.

Главное нововведение — единые правила для всех регионов. Раньше субъекты РФ могли по собственному усмотрению решать, для каких видов деятельности устанавливать льготы. С 2026 года это право ограничено Единым перечнем видов деятельности, утверждённым Правительством РФ.

Для кого льготы. Регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН только для компаний и ИП, чей вид экономической деятельности (по ОКВЭД) входит в этот перечень, а годовой доход не превышает 490,5 млн рублей.

Перечень видов деятельности: Распоряжением Правительства № 4176-р от 30.12.2025 в перечень включены практически все коды ОКВЭД. Исключения составляют лишь 4 направления: деятельность ломбардов, страхование жизни, работа негосударственных пенсионных фондов и организация азартных игр.

Чтобы точно узнать, на какие льготы вы можете рассчитывать, нужно проверить три документа:

• Региональный закон вашего субъекта РФ о пониженных ставках УСН.

• Свой основной код ОКВЭД в выписке из ЕГРИП/ЕГРЮЛ.

• Перечень Правительства № 4176-р.

Самый удобный способ — использовать специальный сервис на сайте ФНС: выберите свой регион в разделе «Особенности регионального законодательства».

Что на практике. В 2026 году кардинальных перемен для большинства бизнесов не произошло, так как перечень оказался очень широким. Основные изменения в правилах могут вступить в силу позже.

13. АУСН (автоматизированная система налогообложения) 

В части АУСН не произойдёт глобальных изменений в 2026 году, но с 1 января эта система налогообложения приобретает особое значение и может быть интересна некоторым предпринимателям, у которых лимиты по УСН и ПСН близки к критическим значениям.

Для перехода на АУСН необходимо выполнить условия по лимитам дохода, численности сотрудников, разрешённым видам деятельности, убедиться, что счёт открыт в банке-партнёре (10 банков в этой системе).  

Отличительной особенностью АУСН является то, что на этой системе платится один налог: 8% c выручки или 20% c прибыли. При этом не уплачивается НДС и страховые взносы с заработной платы и не сдаётся налоговая отчётность.

Ключевые ограничения: выручка до 60 млн, численность — не более 5 человек, заработная плата должна выдаваться только в безналичной форме.

Правительство РФ анонсировало действие этой системы до 31.12.2027 года.

Краткое сравнение с другими налоговыми специальными режимами

Параметр	АУСН	УСН «Доходы»	Патент (для ИП)
Налоговая отчётность	Отсутствует	Декларация раз в год	Отчётность по доходам
Страховые взносы	Не платятся	Платятся, но уменьшают налог	Платятся (не уменьшают стоимость патента)
Расчёт налога	Автоматически банком	Самостоятельно	Фиксированная сумма
Лимит по сотрудникам	5 человек	130 человек	15 человек (в среднем)
Лимит по доходам	60 млн руб.	490,5 млн руб. (2026)	20 млн руб.

Действующие компании и ИП могут перейти на АУСН и в течение года, но только с начала месяца, когда подано уведомление о переходе.

Режим будет применён с начала календарного месяца, следующего за днём подачи уведомления о переходе на АУСН, вне зависимости от его даты (первое или последнее число месяца).

Пример. Вы подали уведомление 10 февраля 2026 года. АУСН начнёт применяться с 1 марта 2026 года. Неважно, подали вы заявление 1 февраля или 28 февраля, — отсчёт всегда с первого числа следующего месяца.

АУСН — это идеальный режим для микробизнеса, который полностью соответствует лимитам и хочет снизить нагрузку на бухгалтерию, в то же время он позволяет не платить страховые взносы и уменьшает налоговую нагрузку.